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工業(yè)污水處理企業(yè)在稅收政策上有哪些優(yōu)惠?

國家對工業(yè)污水處理企業(yè)在稅收方面,采取不同程度的優(yōu)惠,這也促進生產(chǎn)型企業(yè)對工業(yè)污水處理的重視。尤其是從事工業(yè)污水處理的環(huán)保企業(yè),稅收政策優(yōu)惠力度更大。關于工業(yè)污水處理企業(yè)稅收優(yōu)惠的政策有哪些?安峰將從增值稅、企業(yè)所得稅2大稅種詳細說明。
  

  一、增值稅方面,污水處理區(qū)分提供污水處理勞務、銷售再生水以及提供污染防治服務,企業(yè)提供污水處理勞務屬于工業(yè)性加工范疇,按照現(xiàn)行政策,其適用稅率為13%。銷售再生水同樣適用13%稅率,提供污染防治服務屬于現(xiàn)代服務業(yè)范疇,適用稅率為6%。上述小規(guī)納稅人一律按照3%征收率計算繳納增值稅。目前,污水處理優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在三個方面:


工業(yè)污水處理稅收

  
  一是污水處理勞務“即征即退70%”
  
  根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄的通知》(財稅〔2015〕78號)的規(guī)定,從2015年7月1日開始,“污水處理勞務”先行全額征收增值稅,后即征即退70%,企業(yè)實際向國家承擔了30%的增值稅額。取消了一直以來污水處理費免征增值稅的優(yōu)惠政策。享受現(xiàn)行“后即征即退70%”免稅條件:取得相關環(huán)保部門出具的檢測報告,證明污水經(jīng)加工處理后符合《城鎮(zhèn)污水處理廠污染物排放標準》(GB18918—2002)規(guī)定的技術(shù)要求或達到相應的國家或地方水污染物排放標準中的直接排放限值。
  
  二是再生水“即征即退50%”
  
  再生水主要是指城市污水或生活污水經(jīng)處理后達到一定的水質(zhì)標準,可在一定范圍內(nèi)重復使用的非飲用水。再生水可用于廁所便器沖洗、道路清掃、消防、城市綠化、車輛沖洗等。根據(jù)財稅〔2015〕78號的規(guī)定,“污水處理廠出水、工業(yè)排水(礦井水)、生活污水、垃圾處理廠滲透(濾)液等”生產(chǎn)的再生水銷售,先行全額征收增值稅,后即征即退50%。享受該優(yōu)惠的條件是:產(chǎn)品原料100%來自所列資源;產(chǎn)品符合《再生水水質(zhì)標準》(SL368—2006)規(guī)定的技術(shù)要求。
  
  納稅商申請享受上述增值稅即征即退政策時,還應同時符合下列條件:
  
   (1)屬于增值稅一般納稅人。
  
  (2)銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務,不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》中的禁止類、限制類項目。
  
  (3)銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務,不屬于環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品或者重污染工藝。
  
  (4)綜合利用的資源,屬于環(huán)境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的,應當取得省級及以上環(huán)境保護部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》,且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。
  
  (5)納稅信用等級不屬于稅務機關評定的C級或D級。納稅人在辦理退稅事宜時,應向主管稅務機關提供其符合本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標準和相關條件的書面聲明材料,未提供書面聲明材料或者出具虛假材料的,稅務機關不得給予退稅。對于已享受增值稅即征即退政策的納稅人,因違反稅收、環(huán)境保護的法律法規(guī)受到處罰(警告或單次1萬元以下罰款除外)的,自處罰決定下達的次月起36個月內(nèi),不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。
  
  三是代收污水處理費免征增值稅
  
  污水處理費屬于政府非稅收入,自來水公司代收污水處理費雖然是與水費一并收取,但屬于代理服務,應當按照按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定:經(jīng)紀代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,不得開具增值稅專用發(fā)票。
  
  根據(jù)《財政部、國家發(fā)展改革委、住房城鄉(xiāng)建設部關于印發(fā)<污水處理費征收使用管理辦法>的通知》(財稅〔2014〕151號)規(guī)定,污水處理費屬于政府非稅收入,全額上繳地方國庫,納入地方政府性基金預算管理,實行??顚S?。使用公共供水的單位和個人,其污水處理費由城鎮(zhèn)排水主管部門委托公共供水企業(yè)在收取水費時一并代征,并在發(fā)票中單獨列明污水處理費的繳款數(shù)額。因此,自來水公司代為收取的污水處理費不屬于銷售自來水的價外費用,不得單獨開具發(fā)票,在代收水費并開具增值稅發(fā)票時,應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收污水處理費的繳款數(shù)額。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納污水處理費的會計核算原始憑證。
  
  二、企業(yè)所得稅方面,污水處理的優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在以下四個方面:
  
  一是“三免三減半”優(yōu)惠
  
  根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十七條第三項及其實施條例第八十八條規(guī)定,企業(yè)從事的符合條件的公共污水處理項目的所得,自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。即享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠。根據(jù)《財政部、國家稅務總局、國家發(fā)展改革委關于環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)》(財稅〔2009〕166號)的規(guī)定,公共污水處理區(qū)分城鎮(zhèn)污水處理項目和工業(yè)廢水處理項目,其中城鎮(zhèn)污水處理項目應具備以下條件:
  
  1.根據(jù)全國城鎮(zhèn)污水處理設施建設規(guī)劃等全國性規(guī)劃設立。
  
  2.專門從事城鎮(zhèn)污水的收集、貯存、運輸、處置以及污泥處置(含符合國家產(chǎn)業(yè)政策和準入條件的水泥窯協(xié)同處置)。
  
  3.根據(jù)國家規(guī)定獲得污水處理特許經(jīng)營權(quán),或符合環(huán)境保護行政主管部門規(guī)定的生活污水類污染治理設施運營資質(zhì)條件。
  
  4.項目設計、施工和運行管理人員具備國家相應職業(yè)資格。
  
  5.項目按照國家法律法規(guī)要求,通過相關驗收。
  
  6.項目經(jīng)設區(qū)的市或者市級以上環(huán)境保護行政主管部門總量核查。
  
  7.排放水符合國家及地方規(guī)定的水污染物排放標準和重點水污染物排放總量控制指標。
  
  8.國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。
  
  工業(yè)廢水處理項目應具備以下條件:
  
  1.根據(jù)全國重點流域水污染防治規(guī)劃等全國性規(guī)劃設立,但按照國家規(guī)定作為企業(yè)必備配套設施的自用的污水處理項目除外;
  
  2.專門從事工業(yè)污水的收集、貯存、運輸、處置以及污泥處置(含符合國家產(chǎn)業(yè)政策和準入條件的水泥窯協(xié)同處置);
  
  3.符合環(huán)境保護行政主管部門規(guī)定的工業(yè)廢水類污染治理設施運營資質(zhì)條件;
  
  4.項目設計、施工和運行管理人員具備國家相應職業(yè)資格;
  
  5.項目按照國家法律法規(guī)要求,通過相關驗收;
  
  6.項目經(jīng)設區(qū)的市或者市級以上環(huán)境保護行政主管部門總量核查;
  
  7.排放水符合國家及地方規(guī)定的水污染物排放標準和重點水污染物排放總量控制指標;
  
  8.國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。
  

  國家對企業(yè)進行工業(yè)污水處理企業(yè),在稅收方面優(yōu)惠非常多,從增值稅方面對再生水返還50%的稅收,對部分水處理項目甚至是免征增值稅。同時企業(yè)所得稅方面實施三免三減半”優(yōu)惠,對于還沒有享受相關優(yōu)惠的企業(yè),如果達到相關要求,可以網(wǎng)上在線申請,并提交相關資料后都是可以實現(xiàn)的。

此文關鍵字: 工業(yè)污水處理 

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